Czy odliczać wydatki poniesione przy najmie ?
Podatnik od początku maja wynajmuje pokoje w Zakopanem. Rozlicza się na zasadach ogólnych. Czy w rozliczeniach podatkowych może uwzględniać jakieś koszty?
TAK. Rozliczanie przychodów na zasadach ogólnych opłaca się tym osobom, które będą mogły zaliczyć do kosztów podatkowych wysokie wydatki. PIT płacony jest w tym przypadku od dochodu, czyli przychód pomniejsza się o koszty uzyskania przychodów.
Do kosztów można zaliczać generalnie wszystkie wydatki związane z przedmiotem najmu.
Przykładowo przy najmie nieruchomości kosztami uzyskania przychodów będą udokumentowane i poniesione przed zawarciem umowy najmu wydatki z tytułu podatku od nieruchomości, ubezpieczenia mieszkania, opłat do spółdzielni mieszkaniowej, które są związane z własnością mieszkania będącego przedmiotem najmu. Jednak wydatki te muszą być faktycznie poniesione przez wynajmującego, a nie np. przez najemcę.
Ta sama zasada dotyczy również prowizji za pośrednictwo w znalezieniu najemcy. Wydatki te mają niewątpliwie wpływ na osiągnięcie lub zwiększenie przychodów z najmu, jeżeli została zawarta umowa najmu z osobą wskazaną przez agencję pośrednictwa.
Często też wynajmujący ponosi wydatki na wyposażenie wynajmowanej nieruchomości. Tu przepisy ustawy o PIT wskazują, że składniki majątku uznaje się za środki trwałe, jeżeli stanowią własność lub współwłasność wynajmującego, są kompletne i nadają się do użytku w dniu oddania najemcy, a przewidywany okres ich używania będzie przekraczał rok. W przypadku gdy wydatki na zakup składników majątku nie przekraczają w roku podatkowym kwoty 3,5 tys. zł, można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
Ustawodawca dopuszcza również – w odniesieniu do składników majątku, których wartość początkowa w dniu przyjęcia do używania jest równa lub niższa niż 3,5 tys. zł – możliwość dokonania jednorazowego odpisu (w miesiącu oddania do używania lub w miesiącu następnym).
Wydatki związane z mieszkaniem poniesione przed oddaniem go w najem będą stanowiły koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem że wynajmujący wykaże związek poniesionych kosztów z najmem jako źródłem przychodów.
Podstawa prawna
Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Czy przychód z najmu pomniejszyć o koszty ? Czy wynajmujący może wybrać opodatkowanie? Czy od wynajmu auta płacić PIT? Czy przy agroturystyce jest podatek dochodowy ? Czy liczba pokoi decyduje o opodatkowaniu ? Czy kwota z umowy ma wpływ na podatek ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 14.06.2010 (113) – str. B11