Czy darmowa wycieczka jest przychodem z pracy ?
Firma oferuje swoim pracownikom dwa razy w roku wycieczki. Czy wartość takiego świadczenia jest przychodem z pracy?
Tak. Zgodnie z generalną zasadą powszechności opodatkowania obłożeniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody. Dotyczy to także wynagrodzenia za pracę. Przepisy ustawy o PIT definiują, że za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. Dotyczy to w szczególności: wynagrodzenia zasadniczego, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatków, nagród, ekwiwalentów za niewykorzystany urlop i wszelkich innych kwot niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a także świadczeń pieniężnych ponoszonych za pracownika, jak również wartości innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Zatem każde świadczenie otrzymane przez pracownika w związku z pozostawaniem w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy – bez względu na źródło finansowania – zaliczane jest do jego przychodu z tego stosunku, o ile nie korzysta ze zwolnienia od PIT lub nie zaniechano poboru podatku na podstawie Ordynacji podatkowej. Na tle tej definicji wycieczka sfinansowana przez pracodawcę to świadczenie pieniężne dla pracownika, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Czy wycieczka stanowi świadczenie rzeczowe ? Czy wycieczki dla emerytów podlegają PIT? Czy sponsorowany wyjazd jest kosztem firmy ? Czy ubezpieczenie wyjazdu stanowi przychód w PIT ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 18.06.2010 (117) – str. B11
Trwający od połowy 2007 roku lat proces wykupu spółdzielczych mieszkań nie przebiega tak, jakby chcieli tego lokatorzy. W kolejnych spółdzielniach pojawiają się problemy z doliczaniem do cen przekształcenia kosztów remontów, pobieraniem dodatkowych opłat notarialnych czy określaniem odrębnej własności lokali. Te ostatnie były dla części lokatorów ogromnym zaskoczeniem. Po latach dowiedzieli się bowiem, że mieszkają w lokalu mniejszym, niż wynika z dokumentacji spółdzielni.
– Na przełomie maja i lipca 2007 r. prowadzono w naszym bloku pomiary mieszkań, ponieważ były one potrzebne do wykupu. Okazało się, że powierzchnia naszego lokalu skurczyła się z 64,1 do 61,1 mkw. W 1999 roku naliczono mi 1,5 tys. zł z tytułu członkowskiego kosztu budowy za każdy mkw – mówi Sławomir Pietras z SM Lubawa.
Spółdzielca spłaca jeszcze zadłużenie związane z budową mieszkania. Jest ono w dalszym ciągu liczone od 64,1 mkw. Niezależnie od tego spółdzielnia pobiera opłaty eksploatacyjne, uwzględniając mniejszą powierzchnię.
Co powinni zrobić spółdzielcy przed wystąpieniem do zarządu o zwrot nadpłaconej różnicy w czynszu ? Do kogo można się zwrócić, jeśli spółdzielnia odmówi zapłaty wyrównania wynikającego z błędu w dokumentacji ? Czy spółdzielnia będzie mogła się zwrócić o zapłatę do tych, którzy przez lata mieli zaniżone metraże ? Z jakich powodów trudno jest uregulować sprawy związane ze spłatą kredytów związanych z budową spółdzielczych nieruchomości ?
Adam Makosz
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 18.06.2010 (117) – str. B7
Bożena Wiktorowska:
W styczniu premier prezentując Program konsolidacji finansów publicznych na lata 2010 – 2011, zapowiedział reformę systemu emerytalnego służb mundurowych. Ma polegać na włączeniu służb mundurowych do powszechnego systemu emerytalnego. Czy policjanci będą przechodzić na emerytury, mając 65 lat?
Zbigniew Sosnowski*:
Trudno sobie wyobrazić, aby funkcjonariusze służb mundurowych pełnili służbę do czasu ukończenia 60 lat w przypadku kobiet lub 65 lat, jeśli chodzi o mężczyzn. Nie można także wymagać od 64-letniego strażaka uczestniczenia w gaszeniu pożaru. W związku z tym rząd chce zaproponować, aby 45-letni funkcjonariusz na koszt państwa zdobył nowy zawód umożliwiający mu pracę do osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego. Dla znalezienia jak najlepszego rozwiązania tej sprawy prowadzone też będą konsultacje z przedstawicielami związków zawodowych służb mundurowych.
Kogo obejmą zmiany?
Wyłącznie funkcjonariuszy wstępujących do służby po 1 stycznia 2012 roku. Natomiast w MSWiA nie są prowadzone żadne prace, które mają na celu odebranie dotychczasowych przywilejów emerytalnych funkcjonariuszom. W praktyce więc wszystkie osoby, które zdecydują się na wstąpienie do służb mundurowych do 31 grudnia 2011 roku, będą mogły przejść na emeryturę na dotychczasowych zasadach.
W jaki sposób będzie liczona emerytura osób przechodzących na emeryturę? Czy Zakład Emerytalno-Rentowy MSWiA zostanie zlikwidowany? Czy nowa ustawa ma szansę na uchwalenie? Czy ministerstwo zagwarantuje, że za dwa lata następny rząd po raz kolejny nie zmieni reguł? Czy obecnie jest więcej chętnych do służby?
*Zbigniew Sosnowski, wiceminister spraw wewnętrznych i administracji. Absolwent Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu. W latach 2001 – 2006 poseł na Sejm. Działacz Ochotniczych Straży Pożarnych.
W 2009 roku przeprowadzono 1068 kontroli skarbowych, które przyniosły ustalenia w wysokości 2 430 415 tys. zł. Zatem średnie ustalenie na jedną kontrolę to 239 025 zł.
Zdaniem ekspertów z kancelarii Nowakowski i Wspólnicy trudno wskazać czynniki gospodarcze, makroekonomiczne, społeczne czy administracyjne, które mogłyby być przyczyną tak ogromnego wzrostu wykrywanych u podatników błędnych rozliczeń.
– Przyczyny tak znaczącego wzrostu ustaleń jednostkowych wynikają ze skomplikowanego systemu podatkowego oraz różnej interpretacji przepisów – stwierdza Marko Dolžan, prezes zarządu Polfa Łódź.
Jednocześnie dodaje, że w ubiegłym roku w Polfie Łódź zanotowano 14 kontroli podatkowych, natomiast ani jednej skarbowej.
Przyczyną wzrostu wysokości ustaleń podatkowych w roku 2009, przy jednoczesnym spadku liczby kontroli i braku wzrostu liczby przestępstw karnych skarbowych może wynikać z faktu ukierunkowania działań kontrolnych na określone branże.
Dlaczego wyniki kontroli urzędów kontroli skarbowej zaskakują szczególnie w obliczu ograniczonej liczby zmian w przepisach podatkowych w zeszłym roku? Z czego wynika skala popełnianych błędów ? Kogo przede wszystkim dotyczą skutki ewentualnych błędów w deklaracjach i zeznaniach podatkowych ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 17.06.2010 (116) – str. B2
Ewa Matyszewska:
Jak opodatkowane jest dyskonto od obligacji skarbowych?
Paweł Mikuła*:
Zazwyczaj osoba fizyczna nabywająca obligacje skarbowe z dyskontem płaci za nie cenę niższą od ich ceny nominalnej. Gdy nadejdzie termin wykupu obligacji, jednostka działająca w charakterze agenta emisji (najczęściej dom maklerski) dokonuje wykupu obligacji, wypłacając uprawnionemu cenę nominalną. Dom maklerski, jako płatnik, pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19 proc. uzyskanego przychodu, którym jest dyskonto, a więc różnica pomiędzy kwotą uzyskaną przez podatnika z wykupu obligacji a ceną ich zakupu.
A co w sytuacji, gdy posiadacz obligacji zmarł i obligacje otrzymują jego spadkobiercy?
Tu pojawia się problem w związku z definicją dyskonta zawartą w art. 5a pkt 12 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 roku. Zgodnie z tą definicją za dyskonto uważa się różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym.
Organy podatkowe twierdzą, że cena zakupu obligacji przez spadkobiercę jest równa 0. Skoro spadkobierca nic za obligacje nie zapłacił, to nabył je za darmo. W konsekwencji fiskus obliczał dyskonto jako różnicę pomiędzy ceną wykupu obligacji przez emitenta a wartością równą 0. Dyskonto równe więc było cenie nominalnej obligacji, tj. cenie, po jakiej Skarb Państwa wykupywał obligacje. W efekcie płatnicy pobierali (a spadkobiercy płacili) podatek od obligacji w wysokości 19 proc. od całej wartości obligacji. Mimo że samo nabycie obligacji w drodze spadku było już opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn.
Czy stanowisko sądów w tym zakresie jest inne? Czy podatnicy nadal mogą liczyć na zwrot podatku?
*Paweł Mikuła, konsultant w PricewaterhouseCoopers (biuro w Katowicach)
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 17.06.2010 (116) – str. B3
Czy każdy zarobek trzeba opodatkować ?
Podatniczka zamierza w lipcu i sierpniu wynająć swój dom letniskowy na Mazurach. Zarobi na tym wynajmie ok. 1 tys. zł, bo bardziej zależy jej na tym, aby ktoś opiekował się domem przez te dwa miesiące. Czy taki zarobek też trzeba opodatkować?
Tak. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów. Dochodem (jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej) jest osiągnięta w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Zatem, jeśli podatniczka na wynajmie zarobi 1 tys. zł, będzie musiała tę kwotę wykazać przed organem podatkowym.
Podstawa prawna
Art. 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Czy dochody rolnika będą zwolnione z PIT ? Czy wynajmowany domek można liczyć jako pokój ? Czy przy najmie można wybrać kartę podatkową ? Czy można płacić ryczałt od przychodów z najmu ? Czy zasady ogólne może wybrać każdy ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 17.06.2010 (116) – str. B11
Notariusze są rekordzistami wśród samorządów prawniczych w łamaniu prawa. Ostatnio Sąd Najwyższy uznał za niezgodne z prawem uchwały izb w Katowicach, Poznaniu, Wrocławiu, Warszawie, Krakowie oraz Szczecinie.
– Wszystkie samorządy – adwokacki, radcowski i notarialny – mają ustawowy obowiązek dostarczania ministrowi sprawiedliwości każdej podjętej uchwały – tłumaczy Iwona Kujawa z departamentu nadzoru nad aplikacjami w Ministerstwie Sprawiedliwości.
Minister bada uchwały z punktu widzenia ich zgodności z prawem. Jeżeli stwierdzi, że jakaś jest sprzeczna z obowiązującym prawem, ma obowiązek zaskarżenia jej do Sądu Najwyższego.
– Najczęściej skarżone są uchwały samorządu notarialnego – zaznacza Iwona Kujawa.
Ostatnio zakwestionowane uchwały notariuszy przewidywały między innymi, że wpis na listę aplikantów nie jest równoznaczny z możliwością rozpoczęcia szkolenia. Rady nałożyły na aplikantów obowiązek znalezienia sobie patronów.
– Sąd Najwyższy uchylił zaskarżone uchwały i stwierdził, że samorząd notarialny ma obowiązki o charakterze publicznoprawnym. Do tych obowiązków należy między innymi organizowanie aplikacji – mówi Iwona Kujawa.
Jakie bezprawne działania notariuszy sprawdza Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów? Jakie jest uzasadnienie opinii notariuszy, że UOKiK nie ma prawa ingerować w wewnętrzne regulacje notariatu ? Na jakie nieprawidłowości zwróciło uwagę ministerstwo sprawiedliwości ?
Katarzyna Wójcik-Adamska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 17.06.2010 (116) – str. B7
Projekt specjalnej ustawy o zwrocie akcyzy producentom energii elektrycznej, którą płacili od 1 stycznia 2006 r. do 28 lutego 2009 r., może trafić do kosza. Jak podała nam Sylwia Stelmachowska z Ministerstwa Finansów, prace nad tym projektem zostały zawieszone do czasu wydania przez Trybunał Konstytucyjny orzeczenia będącego odpowiedzią na zadane przez Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt I FSK 240/08 z 15 października 2009 r.) pytanie prawne: czy przepisy Ordynacji podatkowej w zakresie, w jakim nie warunkują stwierdzenia nadpłaty podatku akcyzowego i jej zwrotu od tego kto poniósł ciężar ekonomiczny tego podatku, są zgodne z art. 2 konstytucji.
– Dalszy tryb prac nad tą ustawą uzależniony jest od orzeczenia TK – mówi Sylwia Stelmachowska.
Niezależni eksperci twierdzą, że specustawa narusza przepisy konstytucji.
Przypomnijmy, że resort finansów chciał zwrócić producentom energii elektrycznej tylko część akcyzy, którą płacili od 1 stycznia 2006 r. do 28 lutego 2009 r. od energii. Zwrot miał dotyczyć tylko tej części podatku, która była uiszczana od strat powstałych przy przesyłaniu energii. Resort oszacował, że dla poszczególnych lat, tj. 2006, 2007, 2008, 2009, straty przesyłowe nie przekroczyły 10 proc. W konsekwencji MF musiałoby oddać podatnikom niecały 1 mld zł akcyzy wraz z odsetkami zamiast szacowanych przez specjalistów 10 mld zł z tytułu całej nadpłaty podatku.
Dlaczego eksperci uważają, że MF chce ograniczyć zwrot akcyzy zapłaconej niezgodnie z przepisami dyrektywy energetycznej? Jakie mogą być skutki sytuacji, gdy państwo, znajdując się w sporze sądowym z obywatelem, zmienia reguły gry ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 16.06.2010 (115) – str. B2
Magdalena Majkowska:
Czy sprzedaż przez internet to szczególny rodzaj transakcji z punktu widzenia prawa podatkowego?
Łukasz Wojtkowiak:
Sprzedaż przez internet to rodzaj umów sprzedaży zawieranych na odległość. Może być dokonywana za pośrednictwem własnej strony sprzedawcy, związanej z prowadzeniem przedsiębiorstwa, bądź za pośrednictwem, np. serwisu aukcyjnego. Najpopularniejsze z nich są traktowane przez przedsiębiorców jako stałe miejsce prowadzenia sprzedaży, a wystawiane przez nich towary oferowane są po sztywnych, z góry ustalonych cenach, bez elementu licytacji. Umowy mogą być też zawierane przez wymianę e-maili. Natomiast samo formalne zawarcie umowy sprzedaży nie ma bezpośredniego przełożenia na powstanie obowiązku podatkowego w VAT. Ten moment oceniany jest na podstawie innych zdarzeń: otrzymania zapłaty przez sprzedającego, wydania przez niego towaru bądź wystawienia faktury.
Czy ogólna zasada powstania obowiązku podatkowego w momencie wydania towaru bądź z chwilą wystawienia faktury, nie później niż siódmego dnia od wydania towaru, ma zastosowanie przy sprzedaży internetowej? Jak rozliczyć VAT, gdy kupujący płaci za towar z góry przed jego wysyłką przez sprzedającego?
– Sprawdza się uproszczona procedura zatrudniania cudzoziemców ze Wschodu, dlatego chcemy ją przedłużyć, aby obowiązywała także od przyszłego roku – tłumaczy Jolanta Fedak, minister pracy i polityki społecznej.
Dlatego ministerstwo pracuje nad projektem odpowiedniego rozporządzenia, które wejdzie w życie od 1 stycznia 2011 roku. Na jego podstawie firmy i osoby fizyczne wciąż będą mogły zatrudnić Ukraińców, Rosjan, Białorusinów, Mołdawian i Gruzinów na podstawie szybkiej i uproszczonej procedury.
Przedsiębiorca, który chce, aby u niego pracował cudzoziemiec ze Wschodu rejestruje jedynie (bezpłatnie) oświadczenie o zamiarze powierzenia mu pracy w powiatowym urzędzie pracy. Na rejestrację, jeśli nie będzie kolejek w urzędzie, poświęca zaledwie 10 minut. Potem wysyła oświadczenie cudzoziemcowi, na podstawie którego może się on ubiegać o polską wizę pracowniczą.
– Jesienią projekt rozporządzenia będzie konsultowany z innymi resortami i partnerami społecznymi – zapewnia Jolanta Fedak.
Rozporządzenie nie wprowadzi jednak dalszych ułatwień – ani w sposobie zatrudniania cudzoziemców z 5 krajów zza naszej wschodniej granicy, ani nie rozszerzy listy tych państw. Oświadczeń i szybkiej procedury nie będzie więc np. dla obywateli Kazachstanu, Uzbekistanu, Armenii czy Wietnamu.
Jakie prace najczęściej wykonują cudzoziemcy – jaki jest wpływ na skalę bezrobocia w Polsce? Które branże są zainteresowane dłuższymi terminami zezwoleń na pracę ? Czy ministerstwo rozważa przedłużenie tych terminów ?
Paweł Jakubczak
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 16.06.2010 (115) – str. B4