Czy każde wynagrodzenie podlega opodatkowaniu ?
Podatnik w czasie wakacji pomaga znajomym w prowadzeniu firmy w Gdańsku. Otrzymuje wynagrodzenie za tę pomoc. Czy takie wypłaty to przychód podlegający podatkowi dochodowemu od osób fizycznych?
Tak. Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Podatnik powinien więc otrzymane wypłaty wykazać w zeznaniu rocznym, które będzie musiał opodatkować, jeśli znajomi nie odprowadzili od nich zaliczek na podatek dochodowy. W prawidłowym rozliczeniu to znajomi wypłacający kwoty podatnikowi powinni odprowadzić od nich zaliczki na PIT, a następnie do końca lutego wystawić informację o dochodach podatnika, którą przekażą podatnikowi i urzędowi skarbowemu. Na podstawie tej informacji – PIT-11, podatnik rozliczył się z urzędem skarbowym, wypełniając roczne zeznanie PIT.
Podstawa prawna
Art. 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Czy pracę w Niemczech rozlicza się w Polsce ? Czy podatniczka oblicza ryczałt od małych zleceń ? Czy praca wakacyjna pozwala korzystać z ulg ? Czy zarobek do kwoty wolnej trzeba wykazać ? Czy od umowy o dzieło koszty wyniosą 20-proc. ? Czy trzeba sumować dochody z całego roku ? Czy przychody w walutach przeliczać na złote ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 16.06.2010 (115) – str. B11
Prokuratura Rejonowa w Warszawie postawiła byłemu dziennikarzowi „Dziennika” – Leszkowi Kraskowskiemu, zarzut rozpowszechniania bez zgody sądu materiałów z postępowania przygotowawczego. Zgoda na wgląd w akta sprawy, zdaniem prokuratury, dotyczyła jedynie możliwości zapoznania się z nimi, a nie upowszechniania zawartych tam informacji. Sprawa dotyczy cyklu trzech tekstów o aferach w Samoobronie.
W tym roku to już kolejny przypadek postępowania przeciwko dziennikarzowi, który ujawnił informacje ze śledztwa. Obecne brzmienie art. 241 kodeksu karnego przewiduje karę nawet do dwóch lat pozbawienia wolności dla osób, które bez zezwolenia rozpowszechniają publicznie wiadomości z postępowania przygotowawczego, zanim zostały ujawnione w postępowaniu sądowym.
– Dopiero jeżeli informacje zostały ujawnione na rozprawie, nie ma przeszkód, żeby je ujawnić. Inaczej jest, jeśli sprawa toczy się przy drzwiach zamkniętych – tłumaczy prof. Piotr Kruszyński.
– Przepis zakazuje ujawniania informacji, ale jeśli dziennikarz samodzielnie dotrze do tych samych danych, może je ujawnić. Sprawy z art. 241 są jednak najczęściej umarzane – podkreśla dr Michał Zaremba z Instytutu Dziennikarstwa Uniwersytetu Warszawskiego.
Czy dotychczasowa praktyka dowodzi, że możliwe jest wykazanie, że dziennikarz uzyskał informacje w sposób nielegalny ? W jaki sposób są uregulowane możliwości dostępu do akt w innych krajach ? Co ma zmienić przygotowana przez resort sprawiedliwości nowelizacja kodeksu karnego ? Jakie stanowisko zajmował w sprawach przeciw dziennikarzom Europejski Trybunał Sprawiedliwości ?
Iwona Aleksandrzak, Katarzyna Wójcik-Adamska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 16.06.2010 (115) – str. B7
Komisja Europejska (KE) po raz kolejny przymierza się do zmian, które mogą zrewolucjonizować wymiar pracy podwładnych. Jej zdaniem obecna dyrektywa o czasie pracy nie zapewnia pracownikom skutecznej ochrony zdrowia i bezpieczeństwa, a firmom utrudnia elastyczną organizację pracy. Aż 23 państwa członkowskie UE są posądzane o łamanie jej przepisów lub niewłaściwe wdrożenie.
Dlatego Komisja Europejska dokona jej kompleksowego przeglądu. Konsultacje z partnerami społecznymi w tej sprawie już się rozpoczęły. Komisja chce, aby zgłaszali oni swoje opinie dotyczące m.in. stosowania klauzuli opt-out (dzięki niej niektórzy pracownicy mogą pracować dłużej niż 48 godz. tygodniowo) oraz rozliczania dyżurów w miejscu pracy (jaka ich część ma być płatna).
Organizacje pracodawców popierają rozwiązania, które mają uelastycznić czas pracy. Podkreślają, że takie zmiany nie muszą być niekorzystne dla pracowników.
– Na przykład częstsze stosowanie klauzul opt-out nie oznacza, że objęci nimi pracownicy mają pracować ponad 50 godz. w każdym tygodniu. Chodzi o to, aby firmy mogły łatwiej gospodarować ich czasem pracy, ale w ramach dopuszczalnych norm – mówi Jacek Męcina, ekspert PKPP Lewiatan, która przedstawiła już swoje stanowisko w sprawie przeglądu przepisów dyrektywy o czasie pracy.
Jakie możliwości stwarza stosowanie klauzul opt-out ? W jaki sposób KE chce zmienić przepisy dotyczące rozliczania dyżurów pracowniczych? Czy wg Komisji konieczne jest utrzymywanie tygodniowych limitów czasu pracy (48 godz.) dla wszystkich pracowników ?
Łukasz Guza
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 15.06.2010 (114) – str. B5
Kamery i mikrofony już od 1 lipca powinny utrwalać przebieg rozpraw cywilnych. W sądach brakuje jednak sprzętu, pracownicy nie są przeszkoleni. Nowe przepisy pozostaną więc jeszcze długo martwe, dlatego że większość z 4 tys. sal sądowych w Polsce nie jest dostosowana do nagrywania rozpraw.
– Pod względem technicznym i organizacyjnym sądy nie są gotowe na tę zmianę: brakuje wystarczającej obsługi technicznej, środków na konserwacje, zakup sprzętu ulegającego awariom, miejsca na stanowiska odsłuchowe itp. Oczywiście brak też sprzętu – przyznaje Bartłomiej Przymusiński, rzecznik prasowy Stowarzyszenia Sędziów Polskich Iustitia.
Zgodnie z nowymi przepisami zasadą ma być protokołowanie spraw cywilnych w formie elektronicznej. Zachowano jednak furtkę: protokół pisemny będzie spisany zgodnie z dotychczasową praktyką wtedy, gdy rejestracja dźwięku albo obrazu będzie niemożliwa z przyczyn technicznych, czyli tak naprawdę na większości sal sądowych w Polsce.
Resort sprawiedliwości nie ma dokładnego harmonogramu wprowadzania e-protokołów. Dokładnie nie wiadomo, kto i w jakim zakresie będzie przeprowadzał przetargi na sprzęt. Na razie nie ruszył żaden przetarg.
Ile lat resort zaplanował na wprowadzenie tak znaczącej zmiany w wymiarze sprawiedliwości ? Jaka jest skala programu pilotażowego ? Od czego, zdaniem sędziów będzie zależało powodzenie projektu e-protokołów ? W jakiej sytuacji prezes sądu na wniosek przewodniczącego będzie mógł zarządzić transkrypcję części protokołu elektronicznego w formę tekstową?
Ewa Grączewska-Ivanova
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 15.06.2010 (114) – str. B7
Najbliższa rodzina, która dokonuje działu spadku i chce skorzystać ze zwolnienia z podatku, musi o dziale zawiadomić urząd skarbowy.
Mąż i brat zmarłej podatniczki odziedziczyli po niej dom i wkłady oszczędnościowe. Wartość wkładów to 1 mln zł. Dom wart jest tyle samo. Spadkobiercy postanowili podzielić się spadkiem. Jeden weźmie dom, drugi oszczędności. Transakcja zostanie przeprowadzona u notariusza.
Warto więc wyjaśnić, że umowa działu spadku jest możliwa dopiero po uzyskaniu sądowego postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku. Dorota Stangreciak-Karpierz, prawnik w Auxilium, przypomina, że zgodnie z art. 6 ust. 4. ustawy o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768), jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma. Jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. Stanowisko takie potwierdzone jest m.in. wyrokiem NSA z 11 stycznia 2000 r. (sygn. akt I SA/Wr 2545/98), stwierdzającym, że skoro w myśl art. 21 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa wiąże powstanie takiego zobowiązania, to dniem powstania zobowiązania w podatku od spadków jest sądowe postanowienie stwierdzenia nabycia spadku.
Czy obowiązek podatkowy powstaje również w przypadku zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn ? Z jakich przyczyn obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 15.06.2010 (114) – str. B3
Kiedy warto sprzedać nieruchomość ?
Sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu PIT tylko wtedy, gdy sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od momentu jej nabycia. Okres pięcioletni liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Zatem nieruchomości kupione w 2006 roku będą podlegały PIT, gdy zostaną zbyte przed końcem 2011 rokiem. Od 2012 roku taka sprzedaż nie będzie już objęta PIT. Z kolei, gdy będziemy chcieli sprzedać mieszkanie lub dom nabyte w 2010 roku, to podatku unikniemy dopiero w 2016 roku.
Sprzedaż nieruchomości to jedno ze źródeł przychodów, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zgodnie z ustawą o PIT źródłem przychodów jest m.in. odpłatne zbycie:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
W przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób uczestniczącej w tej transakcji. Trzeba bowiem wiedzieć, że nie tylko zbycie nieruchomości będzie skutkowało powstaniem obowiązków w zakresie PIT. Podobnie będzie w przypadku zamiany nieruchomości. Zbycie nieruchomości w drodze sprzedaży i zamiany wywiera identyczne skutki prawnopodatkowe i bez znaczenia jest przyczyna zamiany lokalu.
Warto też pamiętać o tym, że pojęciu zbycie należy nadać znaczenie cywilnoprawne, tj. obok sprzedaży każde prawem dopuszczalne przeniesienie prawa własności rzeczy na osobę trzecią, przy czym ustawodawca podatkowy opodatkowuje jedynie takie zbycie, które ma charakter odpłatny.
Jak skorzystać ze starej ulgi mieszkaniowej ? Czy sposób uzyskania ma wpływ na opodatkowanie ? Kto może skorzystać z ulgi meldunkowej? Komu przysługuje nowa ulga mieszkaniowa ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 15.06.2010 (114) – str. B11
Wydatki ponoszone w związku z zapraszaniem kontrahentów na spotkania w restauracjach, o ile służą załatwianiu spraw służbowych i nie mają charakteru wytwornego, mogą być kosztem uzyskania przychodu – uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie 18 maja 2010 r. (sygn. akt I Sa/Kr 620/10).
Przedsiębiorcy cieszą się z tego wyroku.
– W końcu wydatki na obiady z kontrahentami, które są normalną praktyką na świecie, będę mógł rozliczać w kosztach – stwierdza pan Marcin, przedsiębiorca z Kielc.
Problem w tym, że z wykładnią WSA w Krakowie nie zgadza się Ministerstwo Finansów. Według MF powołany wyrok stanowi rozstrzygnięcie w indywidualnej sprawie.
– Wydatki na opłacenie kontrahentom posiłków i napojów, w tym alkoholowych w restauracjach mają cechy wydatków na reprezentację. Zatem wydatki takie nie mogą być uznane za koszty – stwierdza Magdalena Kobos z MF.
Przepisy ustaw o podatkach dochodowym nie pozwalają na zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków ponoszonych na reprezentację.
Co jest w praktyce decydującymi elementami zaliczenia wydatku do kosztów ? Czym może stać się indywidualna interpretacja dokonana przez sąd w Krakowie dla innych podatników ? Kiedy można mówić o reprezentacji przy podejmowaniu kontrahentów ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 15.06.2010 (114) – str. B2
Już od dziś do biur informacji gospodarczych swoich dłużników mogą zgłaszać nie tylko przedsiębiorcy, ale także szpitale, stowarzyszenia, gminy, a nawet prywatne osoby. Ustawa o udostępnianiu informacji gospodarczych i wymianie danych gospodarczych, która weszła właśnie w życie, umożliwia też konsumentom budowanie pozytywnej historii finansowej.
– Kredytodawcy na wniosek każdego konsumenta lub za jego zgodą będą mogli przekazywać do BIG informacje o prawidłowo regulowanych zobowiązaniach, np. rachunkach za telefon lub internet, ratach kredytu lub pożyczki – tłumaczy adwokat Tomasz Ostrowski.
Do biur wciąż nie trafią jednak informacje o długach publicznoprawnych, czyli niezapłaconych podatkach (zarówno wobec Skarbu Państwa, jak i gminy), składkach na ZUS czy mandatach wystawionych przez policję.
– Pominięcie ich w ustawie powoduje, że system informacji gospodarczej jest wciąż nieszczelny. Jeśli firma ich nie płaci, oznacza to, że nie jest partnerem, któremu można zaufać – uważa Mariusz Hildebrand, prezes BIG InfoMonitor.
Pod jakim warunkiem osoby fizyczne będą mogły upublicznić informacje o podmiocie, który nie wywiązał się wobec nich z zobowiązania? Kto będzie w pierwszym okresie obowiązywania nowych przepisów głównym dostawcą informacji o dłużnikach?
Daria Stojak
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 14.06.2010 (113) – str. B7
Czy odliczać wydatki poniesione przy najmie ?
Podatnik od początku maja wynajmuje pokoje w Zakopanem. Rozlicza się na zasadach ogólnych. Czy w rozliczeniach podatkowych może uwzględniać jakieś koszty?
TAK. Rozliczanie przychodów na zasadach ogólnych opłaca się tym osobom, które będą mogły zaliczyć do kosztów podatkowych wysokie wydatki. PIT płacony jest w tym przypadku od dochodu, czyli przychód pomniejsza się o koszty uzyskania przychodów.
Do kosztów można zaliczać generalnie wszystkie wydatki związane z przedmiotem najmu.
Przykładowo przy najmie nieruchomości kosztami uzyskania przychodów będą udokumentowane i poniesione przed zawarciem umowy najmu wydatki z tytułu podatku od nieruchomości, ubezpieczenia mieszkania, opłat do spółdzielni mieszkaniowej, które są związane z własnością mieszkania będącego przedmiotem najmu. Jednak wydatki te muszą być faktycznie poniesione przez wynajmującego, a nie np. przez najemcę.
Ta sama zasada dotyczy również prowizji za pośrednictwo w znalezieniu najemcy. Wydatki te mają niewątpliwie wpływ na osiągnięcie lub zwiększenie przychodów z najmu, jeżeli została zawarta umowa najmu z osobą wskazaną przez agencję pośrednictwa.
Często też wynajmujący ponosi wydatki na wyposażenie wynajmowanej nieruchomości. Tu przepisy ustawy o PIT wskazują, że składniki majątku uznaje się za środki trwałe, jeżeli stanowią własność lub współwłasność wynajmującego, są kompletne i nadają się do użytku w dniu oddania najemcy, a przewidywany okres ich używania będzie przekraczał rok. W przypadku gdy wydatki na zakup składników majątku nie przekraczają w roku podatkowym kwoty 3,5 tys. zł, można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
Ustawodawca dopuszcza również – w odniesieniu do składników majątku, których wartość początkowa w dniu przyjęcia do używania jest równa lub niższa niż 3,5 tys. zł – możliwość dokonania jednorazowego odpisu (w miesiącu oddania do używania lub w miesiącu następnym).
Wydatki związane z mieszkaniem poniesione przed oddaniem go w najem będą stanowiły koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem że wynajmujący wykaże związek poniesionych kosztów z najmem jako źródłem przychodów.
Podstawa prawna
Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Czy przychód z najmu pomniejszyć o koszty ? Czy wynajmujący może wybrać opodatkowanie? Czy od wynajmu auta płacić PIT? Czy przy agroturystyce jest podatek dochodowy ? Czy liczba pokoi decyduje o opodatkowaniu ? Czy kwota z umowy ma wpływ na podatek ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 14.06.2010 (113) – str. B11
Od trzech lat stała liczba osób rozlicza się z organami podatkowymi jako osoby fizyczne. Taki sposób opodatkowania deklaruje 37 proc. podatników, którzy wzięli udział w badaniu PBS DGA przeprowadzonym na zlecenie „DGP” i Ernst & Young – „Portret polskiego podatnika”. Według danych Ministerstwa Finansów w roku 2008 (rozliczenie za 2007 rok) osób rozliczających PIT według skali podatkowej było 24,5 mln, a w 2009 (rozliczenie za 2008 rok) – 24,7 mln. Danych za 2010 rok jeszcze nie ma.
Ciekawe dane dotyczą sposobu wypełniania deklaracji podatkowych. W 2010 roku osoby, które rozliczały się z fiskusem za 2009 rok, w 27 proc. samodzielnie wypełniły swoje zeznanie. To wzrost o 2 proc. w porównaniu z rokiem 2009 i o 5 proc. w porównaniu z rokiem 2006. 41 proc. osób zadeklarowało, że deklarację podatkową wypełnił im ktoś z rodziny albo znajomy. Po 9 proc. głosów przypadło na rozliczenie się przy pomocy współmałżonka lub partnera, lub za pośrednictwem zakładu pracy. W tym ostatnim przypadku możemy nasz sondaż porównać do danych resortu finansów.
Biorąc pod uwagę trzy lata – 2007, 2008, 2009 – 10, 7 i 10 proc. badanych stwierdziło, że dokonują rozliczenia za pośrednictwem płatnika. Ze statystyki MF wynika, że odpowiednio w 2007 roku osób, które dokonały rozliczenia za 2006 rok za pośrednictwem zakładu pracy było 655 tys., w 2008 roku było to 493 tys., a w 2009 roku – 441 tys.
Co to oznacza, że prawie 2/3 respondentów rozlicza się z fiskusem ze swoich osobistych dochodów niezmienne od trzech lat? Co wpływa na to, że osoby fizyczne decydują się rozliczać podatek? Dlaczego nie zwiększa się liczba podatników, których w rozliczeniach dochodów osobistych wyręcza zakład pracy ?
Ewa Matyszewska
Więcej: Dziennik Gazeta Prawna 14.06.2010 (113) – str. B2-3